Muista verkkokaupan alv-säännökset

Kaupanteon siirtyminen verkkoon

Kaupankäynti on kansainvälistynyt ja tavaroiden ja palvelujen osto ulkomailta ja hintojen vertailu on entistä helpompaa. Internet-ostamisen vaivattomuuden ja kuljetuskustannusten pienenemisen vuoksi verkkokauppa on viime vuosina lisääntynyt.

Ostolaskuille vaaditut yleiset laskumerkintävaatimukset koskevat myös nettikauppaa, joten huolehdi siitä että saat ostosta aina myös laskun. Tarkista lisäksi, että laskun arvonlisäverotiedot ovat oikein. Kun hankit tavaroita oman yrityksesi liiketoimintaa varten, muista yhteisökaupan säännökset. Jos yhteisöostosta kuuluisi saada veroton lasku, älä turhaan maksa laskussa myyjän maan arvonlisäveroa, jota et voi kausiveroilmoituksella vähentää. Verotonta yhteisömyyntilaskua varten myyjä tarvitsee yrityksellesi Suomessa annetun arvonlisäverotunnisteen eli VAT-numeron.

Verkkokaupassa on käytössä erilaisia maksutapoja. Kun maksutavaksi valitsee laskun tai pakettiennakkomaksun, ostosta saa yleensä laskun lähetyksen mukana. Jos myyjä hyväksyy ainoaksi maksutavaksi luottokorttimaksun, tällöin laskua ei lähetyksen mukana välttämättä tule ja ostajan täytyy muistaa tulostaa netistä kirjanpitoa varten tarpeelliset tositetiedot.

Myös matkalippuja, esimerkiksi lentolippuja, netistä ostettaessa, voi olla vaikeaa saada ostosta riittävät arvonlisäveron erittelyt kirjanpitoa varten.

Laskumerkintävaatimukset

Yleiset laskumerkintävaatimukset ovat samat kaikissa EU-maissa. Kevennetyissä laskumerkintävaatimuksissa voi olla eroja. Suomessa kevennettyjä laskumerkintöjä voi soveltaa, kun laskun loppusumma on enintään 1 000 euroa tai kyse on vähittäiskaupasta ja muusta siihen rinnastettavasta lähes yksinomaan yksityishenkilöille tapahtuvasta myyntitoiminnasta, kuten tarjoilupalvelu- ja henkilökuljetuslaskuista.

Kotimaan myyntilaskuissa kevennetyt laskumerkintävaatimukset edellyttävät, että laskussa näkyy suoritettavan arvonlisäveron määrä verokannoittain tai veron peruste verokannoittain. Yhteisökaupan laskuihin on muiden yleisten laskumerkintöjen lisäksi merkittävä myyjän ja ostajan alv-numerot sekä myynnin verottomuus: esimerkiksi "VAT 0%, Intra-community sales of goods" .

Yhteisöhankinta

Verovelvollisten välisen arvonlisäverottoman yhteisötavaramyynnin edellytyksenä on, että tavaran ostaja on rekisteröity arvonlisäverovelvolliseksi toisessa EU-jäsenvaltiossa ja että tavara lähetetään tai kuljetetaan ostajalle toiseen jäsenvaltioon. Tavaran kuljettajana voi olla myyjä, ostaja tai joku muu (esim. kuljetusliike) jommankumman toimeksiannosta. Verovelvollisten välisen palvelumyynnin verotus määräytyy palvelujen myyntimaasäännösten perusteella.

VAT palautukset toisista EU-maista

Joidenkin tavaroiden ja palvelujen myynti ei ole yhteisömyyntiä, koska ne on joko säädetty verotettavaksi myyjän maassa tai yhteisötavarakaupan toinen ehto, tavaroiden kuljetus toiseen EU-maahan ei toteudu. Tällöin ostaja joutuu hankinnassaan maksamaan toisen EU-maan arvonlisäveron. Tällaisia tavaroita ja palveluja ovat mm. polttoaine- ja ajoneuvokulut, tiemaksut, majoituskulut, ravintolapalvelut, messukulut, edustuskulut.

Suomessa arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröity elinkeinonharjoittaja, joka ostaa tavaroita tai palveluita toisesta EU-maasta, voi saada ostomaasta hankkimiensa tavaroiden ja palvelujen ostohintaan sisältyvän arvonlisäveron hakemuksesta takaisin. Pienin palautettava arvonlisäveron määrä on 50 euroa.